【大河财立方 记者 王磊彬】5月份以来，交易所对年报存疑的上市公司密集下发问询函。
据大河财立方统计，仅在5月13日~17日5天时间，上交所、深交所、北交所共计对77家年报存疑的上市公司下发了问询函。问询内容包括经营业绩变动幅度过大原因、部分财务指标异常、资产减值、重组收益情况、持续经营能力等多个方面。
记者注意到，与往年不同的是，今年交易所问询企业的数量、提出的问询条数明显增多，问询的问题更具体详细，“造假”“真实性存疑”“潜在舞弊风险”等被交易所重点关注。
从亏损3亿元~4亿元到巨亏15.56亿元
ST高鸿年报遭深交所问询
5月13日，深交所下发关于对ST高鸿2023年年报的问询函，共计13个方面的大问题，包括坏账计提准备比例、毛利率、商誉减值等。
公开资料显示，ST高鸿是由电信科学技术研究院有限公司发起设立的企业。历经二十多年发展，ST高鸿逐步形成了数智化应用、信息服务和IT销售三大主营业务的产业布局。
2023年，ST高鸿营业收入约59.31亿元，同比减少13.51%；归属于上市公司股东的净利润亏损约15.56亿元。在年报披露的同时，ST高鸿对此前披露的业绩预告进行大幅修正，从亏损3亿元~4亿元变为巨亏15.56亿元。
对此，ST高鸿表示，导致业绩修正的原因是应收账款等资产的减值。
根据ST高鸿年报，2023年应收账款期末账面余额22.4亿元，坏账准备计提比例52.81%；期初账面余额31.28亿元，坏账准备计提比例11.29%，期末计提比例较期初大幅增加。
在问询函里，深交所要求ST高鸿说明单项计提坏账准备的应收账款占比较期初大幅提高的原因及合理性，以前年度对相关款项的计提是否审慎、充分。
深交所还提到，上述款项的交易是否具备商业实质，以前年度是否存在虚构交易的情况，说明其与公司、公司董监高、5%以上股东是否存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。
2023年，ST高鸿IT销售业务实现营业收入34.89亿元，占比58.83%，但毛利率为1.84%。深交所要求其说明 IT 销售业务的毛利率仅 1.84%的原因及合理性。
针对ST高鸿的年报，其审计机构中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）出具了保留意见的审计报告和无法表示意见的内部控制审计报告。
此外，ST高鸿独立董事张天西、张伟斌、董事李强、监事高雪峰无法保证2023年年度报告真实、准确、完整，并在公司董事会、监事会审议多项议案时投反对票或弃权票。
5天77家上市公司收到问询函
宋城演艺、獐子岛、华谊兄弟等多家明星公司在列
据不完全统计，5月份至今，上交所、深交所、北交所累计向超过200家上市公司发出2023年年报问询函。其中，5月13日至5月17日的5天时间，就有77家上市公司年报受到交易所的“重点关注”。宋城演艺、獐子岛、华谊兄弟等众多明星企业在列。
5月17日，深交所向华谊兄弟下发年报问询函，要求其对影视娱乐业务毛利率同比增加50个百分点的原因等作出说明，并详细说明公司营业收入构成、项目结转情况、收入确认合规性；结合公司主营业务、同行业可比公司情况等，说明报告期内经营活动产生的现金流量净额大幅增长的原因。
2023年年报显示，华谊兄弟报告期实现营业收入6.66亿元，实现归属于上市公司股东的净利润-5.38亿元。其经营活动产生的现金流量净额8282.7万元，同比增长191.51%。
此外，深交所要求华谊兄弟列示近三年前五大客户、供应商的名称、成立时间、主营业务、与公司开展业务的时间、销售金额、销售占比等情况，自查上述客户是否与公司、实际控制人、5%以上股东、董监高等存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系。
整体来看，问询内容主要包括经营业绩变动幅度过大原因、部分财务指标异常、资产减值、重组收益情况、持续经营能力等多个方面。
与往年不同的是，交易所今年问询的问题更具体详细，多维度追问财务真实性、关联交易、海外业务、研发情况等。此外，还注重对中介机构的问询。
据记者不完全统计，在上市公司收到的年报问询函里，多份问询函问题条数超过10条，部分企业达到20条。比如，*ST红相、*ST围海所列问题条数高达20条。
值得注意的是，*ST红相、*ST围海去年就收到了交易所的问询函，*ST红相去年仅有8个问题；*ST围海去年年报问询函以公司财务指标的常规问询居多，而今年问询函中，“造假”“真实性存疑”“潜在舞弊风险”等关键词不断出现。
中介机构“看门人”责任更加重大
要求提供审计程序、证据等
较往年明显不同的是，今年的年报问询函也对中介机构给予高度关注，并在问询函里对审计机构、律师事务所等中介机构提出了回复要求。重压实中介责任，切实发挥中介机构看门人的责任。
比如，观典防务内控审计报告显示，公司2023年12月31日的财务报告内部控制在资金审批、对外担保、销售循环等方面存在重大缺陷。
同时，观典防务财务报表被年审会计师出具保留意见，原因包括会计师无法判断预付长期资产购置款的性质和商业合理性，未能对用于质押担保的定期存单获取相应审计证据，无法判断公司相关事项披露的完整性。
在上交所对观典防务的年报问询函里，要求年审会计师详细说明对保留意见事项采取的审计程序、已获得的审计证据，包括走访、函证的往来方、金额、比例，未能获取的审计证据、未采取或无法采取替代程序的原因及合理性。
同时，还要求年审会计师说明审计范围受到限制影响财务报表的科目和金额，并进一步分析对报告期数据和对应数据可比性产生的影响。
而深交所对天邦食品的年报问询函里，不仅要求年审会计师核查并发表明确意见，还要求律师核查并发表明确意见。
天邦食品2023年年度报告被年审会计师天职国际会计师事务所出具了带持续经营重大不确定性段落的无保留意见的审计报告。
审计报告指出，天邦食品2023年归属于母公司股东的净利润为亏损28.83亿元。截至2023年12月31日，该公司资产负债率为86.73%，流动负债为124.12亿元，大于流动资产87.87亿元，流动负债中包括短期借款、应付票据、一年内到期的长期应付款和长期借款合计 40.23亿元。审计机构认为，天邦食品偿债能力弱，存在较大的经营风险和财务风险。
此外，在交易所对*ST正邦、英可瑞、ST易购、远大智能等多家公司的年报问询函里，均要求审计机构、律所等中介机构核查并发表明确意见。
严厉打击造假等违法违规行为
促进上市公司高质量发展
随着新“国九条”的落实，加强上市公司监管力度再度被提至重要位置，而严厉打击造假等违法违规行为成为监管重点。
业内认为，交易所对上市公司年报把关细致，体现我国正持续提升上市公司监管力度。监管层在年报问询环节问得更细、抓得更实、看得更全，严字当头，确保监管“长牙带刺”、有棱有角，有利于提高上市公司信息披露质量，促进上市公司和资本市场高质量可持续发展，保护投资者尤其是中小投资者的利益。
中国信息协会常务理事、国研新经济研究院创始院长朱克力在接受大河财立方记者采访时表示，作为我国资本市场发展又一重要举措， “国九条”旨在通过加强监管、防范风险，推动资本市场更好地服务于国家经济社会发展大局。
通过相关举措可以有效提升市场效率，保护投资者权益，促进资本市场与实体经济的良性互动，为我国经济社会发展提供更加有力的支持。
“通过实施相关监管措施，可提升上市公司的整体质量，增强投资者对市场的信心，从而吸引更多的长期资金进入市场，推动资本市场的稳定健康发展。同时，良好的公司治理和透明的信息披露也是国际资本市场的通行规则，有助于提升我国资本市场的国际竞争力，吸引外资参与，促进资本市场国际化进程。”朱克力表示。
中国社会科学院上市公司研究中心研究员、副主任张鹏认为，“国九条”提出的严把发行上市准入关、严格上市公司持续监管、加大退市监管力度等手段有利于从入口关、全链条把关和促进上市公司高质量发展，培育资本市场有进有退的健康生态，助推更多优质创新型企业通过资本市场发展壮大。
责编:任浩鹏 | 审校:李金雨 | 审核:李震 | 监审:万军伟
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